Le groupe de travail de la TCFD a été officiellement dissous et les normes internationales d'information financière (IFRS) prendront le relais, avec quelques changements concernant les rapports sur les GES. Les IFRS offriront un cadre plus récent et plus détaillé pour les rapports ESG internationaux, la gestion des risques et les informations financières liées au climat.
Le Conseil de stabilité financière a annoncé que les travaux du groupe de travail sur les informations financières liées au climat (TCFD) avaient été menés à bien. Il sera remplacé par l'IFRS, un groupe créé par le Conseil de stabilité financière pour élaborer des recommandations sur la manière dont les entreprises devraient divulguer leurs risques et opportunités liés au climat. Voyons ce que cela signifie pour l'avenir de la divulgation des risques climatiques.
Qu'est-ce que les IFRS ?
Les normes internationales d'information financière (IFRS) sont une organisation à but non lucratif qui s'est engagée à mettre en œuvre des normes complètes et mondialement acceptées en matière d'information sur le développement durable. Les nouvelles normes seront adoptées par l'International Sustainability Standards Board (ISSB).
Les IFRS devraient prendre en charge le suivi de l'évolution des informations fournies par les entreprises sur le climat en 2024. L'initiative IFRS ressemblera beaucoup aux recommandations et aux normes du groupe de travail TCFD, avec quelques changements et l'influence de l'ISSB qui demande plus de détails et de transparence sur la divulgation des risques pour les différents scénarios liés au climat.
TCFD – La pierre angulaire des informations financières liées au climat
Le groupe de travail sur les informations financières liées au climat (TCFD) a joué un rôle central dans la prise en compte des risques financiers associés au changement climatique. Établie par le Conseil de stabilité financière, la TCFD a défini un cadre permettant aux entreprises de divulguer des informations sur les risques liés au climat dans leurs documents financiers et a offert une référence pour la gestion des risques liés au climat. Son importance réside dans le fait qu'elle favorise la transparence et permet aux investisseurs, aux prêteurs et aux assureurs de prendre des décisions éclairées en comprenant les risques et les opportunités liés au climat au sein d'une entreprise.
Les quatre piliers des scénarios liés au climat de la TCFD sont les suivants :
Gouvernance – Divulgation de la gouvernance de votre entreprise en matière de risques et d'opportunités liés au climat.
Gestion des risques – Présentation de la manière dont l'entreprise identifie, évalue et gère les risques liés au climat.
Stratégie – Divulgation des impacts réels et potentiels de ces risques et opportunités sur votre stratégie et votre planification financière.
Mesures et objectifs – Présentation des mesures et des objectifs utilisés par votre entreprise pour mesurer les progrès accomplis en matière d'atténuation des risques climatiques et d'exploitation des opportunités liées au climat. Notez que cela couvre également votre plan de transition, c'est-à-dire les actions et les activités que vous entreprendrez pour parvenir à des émissions nettes nulles d'ici 2050.
Les recommandations de la TCFD ont servi de base aux normes de divulgation liées au climat à l'échelle mondiale, en influençant les développements réglementaires et en façonnant les exigences en matière de rapports. Elles ont notamment influencé le règlement de l'Union européenne relatif à la divulgation d'informations sur la finance durable (SFDR) et contribué à l'élan croissant en faveur de cadres normalisés de divulgation d'informations sur le climat sur les marchés financiers du monde entier.
L'impact de la TCFD s'est étendu au-delà des rapports volontaires, car ses principes ont influencé les mesures législatives, ainsi que les impacts financiers, visant à intégrer les considérations de risque climatique dans les rapports financiers courants.
Les IFRS prennent en charge le suivi des risques financiers liés au climat
Suite à la publication des normes inaugurales, IFRS S1 et IFRS S2, la Fondation IFRS a été chargée par le Conseil de stabilité financière (FSB) de reprendre le rôle de suivi des progrès réalisés par les entreprises en matière d'informations liées au climat de la part de la TCFD.
Les normes IFRS S1 et IFRS S2 intègrent de manière exhaustive les recommandations de la TCFD, marquant ainsi l'aboutissement des travaux de la TCFD depuis sa création en 2017 à la demande du FSB. L'International Sustainability Standards Board (ISSB) soutenant activement la mise en œuvre de ces normes à l'échelle mondiale, la Fondation IFRS reprendra les responsabilités de suivi de la TCFD.
Que couvrent les normes IFRS S1 et IFRS S2 ?
Les normes IFRS S1 et S2 couvrent collectivement un ensemble complet d'exigences en matière d'informations à fournir pour communiquer aux investisseurs les risques et les opportunités liés au développement durable.
L'IFRS S1 se concentre sur les processus de gouvernance, la stratégie, la gestion des risques et les indicateurs de performance d'une organisation en matière de développement durable. Elle garantit que les organisations publient des informations importantes à court, moyen et long terme.
L'IFRS S2, conçue pour compléter la S1, approfondit les aspects liés au climat, en englobant les risques physiques, les risques de transition et les opportunités. Les deux normes s'accompagnent de conseils sur la présentation, le calendrier et les considérations spécifiques à l'industrie. Enracinées dans les principes de la TCFD, ces normes permettent aux organisations de communiquer de manière transparente leurs pratiques en matière de développement durable et de s'aligner sur l'évolution mondiale vers des informations complètes liées au climat.
Quelles sont les principales différences entre les normes IFRS et la TCFD ?
Les principales différences entre les normes IFRS (ISSB S1 et S2) et la TCFD résident dans leur structure, leurs exigences et leur champ d'application. Notamment
Couverture complète : Contrairement à la TCFD, l'IFRS S1 englobe les questions liées au développement durable au-delà du climat, garantissant ainsi une approche plus holistique.
Rapport sur les émissions du champ d'application 3 : L'IFRS S2 va plus loin que la TCFD en exigeant un rapport complet sur les émissions de type 3, offrant ainsi une perspective plus approfondie de l'impact environnemental d'une entreprise.
L'accent mis sur les informations importantes : les normes IFRS S1 et S2 mettent l'accent sur l'importance relative, en exigeant la divulgation de toutes les informations importantes liées au développement durable. En revanche, la TCFD adopte un cadre fondé sur des principes, ce qui lui confère une plus grande souplesse.
Spécificités industrielles et sectorielles : Les normes de l'ISSB exigent des informations spécifiques à l'industrie et au secteur, ce qui renforce la pertinence et permet une analyse comparative efficace.
Ces distinctions soulignent la nature nuancée et détaillée des normes IFRS, offrant un cadre structuré et reproductible par rapport aux orientations de la TCFD fondées sur des principes. L'adoption des normes IFRS S1 et S2 garantit la conformité avec les recommandations de la TCFD tout en offrant un aperçu supplémentaire des mesures spécifiques à l'industrie, de l'utilisation des crédits carbone et des émissions financées.
Informations quantitatives et qualitatives
Les IFRS définissent des critères pour les rapports sur le climat – et quand des informations quantitatives et qualitatives sur le climat sont requises. La publication d'informations uniquement qualitatives est autorisée dans certaines circonstances, par exemple lorsqu'une entreprise ne peut pas identifier séparément les effets du risque ou de l'opportunité, ou lorsque le niveau d'incertitude de la mesure est trop élevé.
Lors de la préparation des informations sur les effets financiers anticipés, les IFRS exigent des propriétaires d'actifs qu'ils utilisent toutes les informations raisonnables et justifiables qui sont disponibles à la date d'établissement du rapport sans implication financière ou effort et exigent l'utilisation d'une approche proportionnée aux circonstances de l'entreprise.
Orientations supplémentaires sur la déclaration des champs d'application des émissions
Les émissions de GES des champs d'application 1 et 2 feront l'objet d'une publication séparée dans les rapports annuels.
Champ d'application 1 : il y aura un groupe comptable consolidé, pour les entreprises associées, les coentreprises, les filiales non consolidées ou les sociétés affiliées non incluses dans le groupe comptable consolidé.
Champ d'application 2 : émissions de GES selon une approche basée sur la localisation et informations sur tout instrument contractuel nécessaire à la compréhension des utilisateurs.
Champ d'application 3 : inclusion d'informations supplémentaires sur les émissions financées par l'entreprise. Exemples : institutions financières exerçant des activités de gestion d'actifs, de banque commerciale ou d'assurance ; informations sur l'approche de mesure, les données d'entrée et les hypothèses utilisées pour mesurer le champ d'application 3. Il y aura un cadre normalisé pour les émissions du champ d'application 3 afin de se préparer aux nouvelles exigences en matière de divulgation des risques climatiques pour les rapports annuels, qui entreront en vigueur en 2024.
Processus de gestion des risques
La TCFD a demandé aux entreprises d'identifier et de gérer les risques liés au climat. Cependant, les normes IFRS exigent la divulgation d'informations plus détaillées dans ces domaines. Par exemple : les paramètres d'entrée qu'elle utilise pour identifier les risques liés au climat ; les sources de données, la portée des opérations le détail utilisé dans les hypothèses, si l'entreprise utilise l'analyse de scénarios liés au climat pour informer son identification des risques, et si elle a changé les processus utilisés pour identifier, évaluer, prioriser et surveiller le processus de gestion des risques par rapport à la période de déclaration annuelle précédente. Les IFRS exigent aussi explicitement des informations supplémentaires sur les processus utilisés pour identifier, évaluer, hiérarchiser et suivre les opportunités.
Comment votre entreprise peut-elle se préparer ?
Prenez les mesures nécessaires pour vous préparer aux normes de l'ISSB, en vous familiarisant avec les piliers actuels de la TCFD : gouvernance et gestion des risques, mesures de la stratégie et objectifs. N'oubliez pas que les IFRS seront basées sur les travaux de la TCFD et qu'il faudra davantage de détails pour les informations financières relatives au climat dans les rapports annuels.
Évaluez vos pratiques actuelles en matière de rapports sur le développement durable et identifiez les lacunes à combler pour vous aligner sur les normes de l'ISSB. Il est essentiel de mettre en place des systèmes solides de collecte et de gestion des données pour recueillir les informations pertinentes sur le développement durable, y compris les émissions de gaz à effet de serre, les risques climatiques et les opportunités.
En préparant et en alignant de manière proactive vos pratiques de reporting sur les normes ISSB, vous pouvez améliorer votre transparence, votre crédibilité et votre capacité à répondre aux demandes des investisseurs et aux exigences réglementaires.
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